В данной статье рассмотрены признаки, которые могут сигнализировать контролирующим органам о скрытых доходах компании, а также приведены рекомендации по минимизации этих рисков.
Признак 1. Слишком большие объемы боя, недостачи или утилизации товара
Потери от недостачи или уничтожение негодных товаров в пределах норм можно учесть в составе затрат по налогу на прибыль (подп. 1.3 п. 1 ст. 171 НК1). Однако не всегда результатов инвентаризации для контролирующих органов будет достаточно. Так, если компания не сможет объяснить, каким образом мог исчезнуть товар, если хищение имущества было невозможно по причине охраняемой территории с системой видеонаблюдения. Отсутствует пересортица товара. Документов, подтверждающих факт выбытия имущества в результате наступления непредвиденных обстоятельств, тоже не было.
Поэтому важно иметь полный комплект документов на списание товара в результате недостачи или утилизации товаров.
Недостача. Если выявленные потери в пределах норм естественной убыли, то их стоимость можно учесть в нормируемых затратах для налога на прибыль. Для этого достаточно оформить результаты инвентаризации. В ситуации, когда у компании были выявлены сверхнормативные потери ценностей, по которым не определены нормы естественной убыли, следует провести служебное расследование. Если были выявлены виновные лица, которые готовы возместить ущерб, то сумму недостачи следует предъявить им к возмещению. В случае если виновные лица установлены не были, то сумму недостачи можно списать на расходы на основании документа, который сможет подтвердить их отсутствие. В целях налогового учета суммы убытков по украденным товарам включаются во внереализационные расходы, если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с них. Такие расходы отражаются на дату составления документов, подтверждающих, что виновные лица не были установлены или суд отказал во взыскании с них (подп. 3.13 п. 3 ст. 175 НК).
Утилизация товара. Этот факт необходимо подтвердить актом уничтожения, в котором следует указать наименование и количество уничтоженных товаров, дату и способ уничтожения. Если утилизацией занимается специализированная компания, то с ней нужно заключить договор на прием и перевозку испорченного товара. Если компания слишком часто и в больших объемах утилизирует товары, то это может вызвать дополнительные вопросы, которые необходимо дополнительно аргументировать, например, заключениями независимой экспертизы.
Признак 2. На балансе «зависли» остатки товаров
Если на балансе предприятия долгое время учитываются остатки товаров без движения, то есть вероятность, что контролирующие органы спросят, где они хранятся. Если арендуете склады или передаете товары на ответственное хранение, то только показать договоры будет недостаточно. На практике очень часто можно наблюдать нестыковку в документах, например, когда площади арендуемых помещений не позволяют вместить весь объем товара, который учитывается в остатках компании. Инспекторы могут провести осмотр мест хранения с целью получения доказательств, что товары есть на местах, а также произвести внезапную инвентаризацию.
Признак 3. Существенные размеры товарных займов
Товары, переданные по договорам товарного займа, не относятся к доходам, которые учитываются в доходах при налогообложении, в т.ч. при упрощенной системе налогообложения. Но налоговая обязательно проверит, не скрывает ли компания займом оплату товаров, чтобы не потерять упрощенный режим.
Если компания продает товары, но оплату их не получает, а беспроцентные займы от покупателей получены в те же сроки, в которые должна быть оплачена отгрузка, то есть вероятность, что эта схема будет признана сокрытием выручки. Так как если бы компания на УСН отразила выручку от реализации в полном объеме, то она потеряла бы упрощенный режим налогообложения. Потому у компании должны быть четкие аргументы, для чего ей понадобился заем. Например, для выплаты заработной платы или закупки оборудования. Будьте готовы показать подтверждающие первичные документы. Убедитесь, что в договоре займа указаны все обязательные реквизиты: срок, сумма, проценты за пользование, график погашения и проч. В данной ситуации следует строго соблюдать условия договора по выплате процентов и возврату средств.
Подписывайтесь на наш канал в Telegram